递延所得税费用计算公式 所得税费用科目明细,所得税费用计算公式

所得税费用科目明细,所得税费用计算公式需要特别注意:计算应交所得税调整额所依据的转回的时间性差异，所得税费用只限于与转销的递延所得税负债相对应的那- - 部分转回的时间性差异，不包括转回出售当年年初至出售之前产生的时间性差异。因为，与转销的递延所得税负债相对应的那一部分转回的时间性差异，原来在产生时已经通过纳税调整计入产生当期的应纳税所得额，所得税费用并且已经据以计算缴纳了所得税，所以在这部分时间性差异转回时，所得税费用应调整当期应交所得税。由于企业一般都是在每年年终才进行所得税核算，交易性金融资产在出售当年年初至出售前产生的时间性差异，其“产生”和“转回”都发生在一个会计年度内,产生时未进行纳税调整,转回时也无需进行相反的纳税调整，所以无需调整应交所得税。这与当年购入当年出售的交易性金融资产不进行所得税会计处理的原因是相同的。

当年购入当年出售的交易性金融资产，由于暂时性差异和时间性差异的产生和转回都在-一个会计年度内，所得税费用其公允价值变动累计额和公允价值变动损益累计额都等于零，所以出售时无需进行所得税会计处理。基于以上所述，出售跨年度持有的交易性金融资产时，所得税费用应交所得税调整额等于转销的递延所得税负债账面余额，因此，可以将递延所得税负债的转销分录和应交所得税的调整分录合并成一一个会计分录。