增值税申报表填表说明 增值税一般纳税人申报表填报示例说明

案例A公司于2017年11月成立，2018年6月登记为增值税一般纳税人，A公司2019年3月底期末留抵税额3万元。2019年4月发生下列业务：

|详细信息|

1.采购一批货物，取得供应商开具的三张税率为13%的增值税专用发票。发票注明总额100万元，进项税额合计13万元，均于4月份通过认证；

2.商品销售额226万元，开具13%税率增值税专用发票。发票注明金额200万元，税额26万元；同月，开具了税率为16%的蓝字发票。发票注明金额50万元，税额8万元。发行原因是2019年1月发生的销售业务。甲公司已经按照1月份的纳税期限缴纳了增值税。；

3.2019年4月，A公司提供企业管理服务，销售额265万元，开具增值税专用发票，发票金额250万元，税额15万元。

4.A公司8名员工于2019年4月10日赴沈阳出差，并于当月15日返回济南。往返机票的总票价和燃油成本为10，900元。员工报销时，向航空公司提供旅客身份信息空以运输电子客票的旅行行程；

5.A公司于2019年1月购买了一栋一楼办公楼，取得了增值税专用发票。截至2019年5月，仍有20万元的进项税需要从所购办公楼的房地产中扣除(占所购办公楼进项税的40%)。

|问题|

根据上述业务计算2019年4月A公司应缴纳的增值税？2019年4月增值税申报表怎么填？

应付增值税的计算|

|分析

1.根据财政部、国家税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革相关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署2019年第39号公告)，6。纳税人购买国内客运服务，允许从销项税额中扣除进项税额。进项税按照以下公式计算，以获取标注有旅客身份信息的航空空运输电子客票的旅行行程:

航空公司空客运进项税=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

△ A公司航空公司空客运进项税=10900(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=900元

△甲公司4月份可抵扣进项税额= 13万+900+20万= 33.09万元

△甲公司4月份销项税额= 26万+15万+8万-8万= 41万元

△甲公司4月份应交增值税=410000-330900-30000=49100元

二、A公司提供的企业管理服务属于现代服务业——业务辅助服务。根据A公司计算，2018年4月1日至2019年3月31日提供企业管理服务所获得的销售额占总销售额的50%以上。据财政部、国家税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革相关政策的公告》(财政部、税务总局公告2019年第39号第七条，

当期新增抵扣=当期可抵扣进项税*10%

△甲公司4月份追加扣款= (13万+900+20万)* 10% = 33090元

三.甲公司4月份应缴纳增值税49100元>:扣除33090元

应税金额-可抵扣金额的余额需缴纳增值税

△甲公司4月份应交增值税= 4910033090 = 16010元

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