视同销售的会计处理 增值税视同销售的会计处理

增值税视同销售的会计处理

　　在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念。增值税视同销售怎么做会计处理？下面是小编为你整理的增值税视同销售的会计处理方法，希望对你有帮助。

　　(1)将货物交付他人代销：

　　①视同买断方式，不涉及手续费的问题。若受托方未将商品售出，可以将商品退还给委托方，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。

　　在发出代销商品时：

　　借：发出商品

　　贷：库存商品

　　收到代销清单时：

　　借：银行存款(或应收账款等)

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：发出商品

　　②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专用发票，同时作分录处理。

　　在发出代销商品时：

　　借：发出商品

　　贷：库存商品

　　收到代销清单时：

　　借：银行存款(或应收账款等)

　　销售费用

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　(2)销售代销货物：

　　①视同买断方式，若受托方未将商品售出，可以将商品退还给委托方，在销售货物时，为购货方开具专用发票。

　　收到代销商品时：

　　借：受托代销商品

　　贷：受托代销商品款

　　实际销售商品时：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：受托代销商品

　　借：受托代销商品款

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　按合同协议支付给委托方款项时：

　　借：应付账款

　　贷：银行存款

　　②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。

　　收到代销商品时：

　　借：受托代销商品

　　贷：受托代销商品款

　　实际销售商品时：

　　借：银行存款

　　贷：应付账款

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　借：受托代销商品款

　　贷：受托代销商品

　　收到委托方开具的增值税专用发票：

　　借：应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：

　　借：应付账款

　　贷：银行存款

　　主营业务收入(或其他业务收入)

　　(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外：

　　借：分支机构往来

　　贷：库存商品

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目：

　　借：在建工程

　　贷：库存商品

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　(5)将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者：

　　借：长期股权投资

　　贷：其他业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　同时：

　　借：其他业务成本

　　贷：库存商品

　　(6)将购买的货物分配给股东或投资者：

　　借：应付股利

　　贷：其他业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　借：其他业务成本

　　贷：库存商品

　　(7)将购买的货物无偿赠送他人：

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　(8)将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者：

　　借：长期股权投资

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　同时：

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　(9)将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者：

　　借：应付股利

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　(10)将外购的货物用于非增值税应税项目(企业内的)：

　　借：在建工程

　　贷：库存商品

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　(11)将外购的货物用于集体福利和个人消费：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　(12)将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　(13)将自产、委托加工的货物无偿赠送他人：

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　(14)将本企业生产的产品用于市场推广，交际应酬

　　自产产品用于市场推广：

　　借：销售费用

　　贷：库存商品

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　用于交际应酬：

　　借：管理费用

　　贷：库存商品

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

增值税视同销售的会计处理

　　一、税法规定

　　视同销售，一般是指企业在会计核算时不作为销售核算，而在税务上要作为销售确认计缴增值税的商品或劳务的转移行为。《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

　　(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

　　(二)销售代销货物;

　　(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

　　(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

　　(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

　　(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　第(四)、(五)项不得开具增值税专用发票，另外，视同销售的货物如属免税货物也不得开具专用发票。

　　二、视同销售的会计处理

　　1、将货物交付他人代销

　　委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入。

　　2、销售代销货物

　　受托方的处理，按收取的手续费确认收入。

　　3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　不确认收入。

　　4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目

　　借：在建工程

　　贷：库存商品(存货成本)

　　应交税费—应交增值税—销项税额(公允价×增值税税率)

　　5、将自产、委托加工或购买的货物用于投资

　　借：长期股权投资

　　应付股利

　　贷：主营业务收入/其他业务收入(货物公允价)

　　应交税费——应交增值税—销项税额(公允价×增值税税率)

　　借：主营业务成本或其他业务成本

　　贷：库存商品或原材料等

　　6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

　　借：应付股利

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税 (销项税额)

　　7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　《企业会计准则讲解》：企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。

　　8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　以上8种情况中，第3、4、8种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。

　　按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，在会计上要确认收入。

　　三、非货物性资产交换和债务重组的会计处理

　　1、用于非货币性资产交换

　　借：库存商品、固定资产、无形资产等

　　贷：主营业务收入/其他业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　银行存款等(或借方)

　　2、用于债务重组

　　借：应付账款

　　贷：主营业务收入/其他业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　营业外收入—债务重组利得

　　四、具体问题/事务解析